TAX AND OTHER FUNDAMENTAL RIGHTS RESTRICTIONS
Keywords:
Tax; fundamental right; restriction of fundamental right; liberty; property.Abstract
The present article aims at responding whether tax is a restriction on a fundamental right, or, on the contrary, if it must be qualified as part of the content of the fundamental right itself, without being able to qualify it as a restriction of fundamental rights of liberty and property. The discussion goes beyond Tax Law: the same question must be asked in relation to other limitations on the exercise of fundamental rights, such as those found in deprivation of liberty in the criminal sphere or in special relations of subjection in the administrative sphere. Also in these cases, it is necessary to answer whether these limiting situations define the content of the right or, differently, if the right exists prior to them, being restricted by those decisions that influence the scope of the exercise of that right.
Keywords: tax, fundamental right, restriction of fundamental right, liberty, property
References
ADAMY, Pedro. “Direitos fundamentais e as relações especiais de sujeição”, Revista Brasileira de Políticas Públicas, vol. 8, n. 1, Brasília, abr. 2018, p. 361-376.
ALEXY, Robert. Theorie der Grundrechte. 3 Aufl. Frankfurt am Main: Suhrkamp, 1996.
ATIENZA, Manuel; RUIZ MANERO, Juan. Ilícitos atípicos. 2 ed. Madrid: Trotta, 2006.
ÁVILA, Humberto. Competências tributárias: um ensaio sobre a sua compatibilidade com as noções de tipo e conceito. Malheiros: São Paulo, 2018.
_____. Teoria da Segurança Jurídica. 6ª ed. São Paulo: Malheiros/Jus Podium, 2021.
BERLIN, Isaiah. “Two concepts of liberty”. In: Idem. Four Essays on Liberty. Oxford: University Press, 1969, p. 118-172.
CANOTILHO, José Joaquim Gomes. Direito Constitucional e Teoria da Constituição. 7ª ed. Coimbra: Almedina, 2003.
CARRAZZA, Roque Antônio. Curso de Direito Constitucional Tributário. 30. ed. São Paulo, 2015.
ESCUDERO, Rafael. "La imposicion del déficit cero ante el paradigma del Estado constitucional", Analisi e Diritto, vol. VI, 2016, p. 225-247.
FERRAJOLI, Luigi. “Sobre la definición de ‘democracia’. Una discusión com Michelangelo Bovero.” In: Idem; BOVERO, Michelangelo. Teoría de la democracia. Dos perspectivas comparadas. México: Instituto Electoral Federal de México, 2001, p. 11-31.
GODOI, Marciano Seabra de; DANDE, João Victor Araújo. “Será Mesmo o Tributo uma Restrição a Direitos Fundamentais?”, Revista Direito Tributário Atual, vol. 50, ano 40, São Paulo: IBDT, 2022, p. 305-324.
HESSE, Konrad. Grundzüge des Verfassungsrechts der Bundrepublik Deutschland. 20. ed. Heidelberg: C.F. Müller, 1999.
KIRCHHOF, Paul. „Besteuerung und Eigentum“. In: HULST, Harry von der. [Ed]. Die Verfassungsgerichtsbarkeit im Gefüge der Staatsfunktionen. Besteuerung und Eigentum. Berlin: De Gruyter, 1980.
_____. Posfácio para a edição brasileira do livro “Besteuerung im Verfassungsstaat”. Tributação no Estado Constitucional. Tradução de Pedro Adamy. São Paulo: Quartier Latin, 2016.
LEÃO, Martha. O Direito fundamental de economizar tributos. São Paulo: Malheiros, 2018.
MUSIL, Andreas. “Steuerrecht und Verfassungsrecht”. In: BAER, Susanne. et al. (Ed.). Jahrbuch des Öffentlichen Rechts der Gegenwart. Tübingen: Mohr Siebeck, 2016, p. 443-455.
NABAIS, José Casalta. Por um Estado Fiscal suportável: estudos de direito fiscal. Coimbra: Almedina, 2005.
OLIVEIRA, Ricardo Mariz de. “Formalismo e substantivismo tributário. Dever moral e obrigação jurídica. E a segurança jurídica?”. In: PRETO, Raquel Elita Alves. (Coord.). Tributação brasileira em evolução: Estudos em Homenagem ao Professor Alcides Jorge Costa. São Paulo: Editora IASP, 2015, p. 489-518.
PALAO TABOADA, Carlos. La protección constitucional de la propiedad privada como límite al poder tributario. In: Idem. Capacidad contributiva, no confiscatoriedad y otros estudios de derecho constitucional tributario. Cizur Menor: Aranzadi, 2018.
PAPIER, Hans-Jürgen. Besteuerungnd Eigentum, DVBl (1980), p. 787-797.
_____. Die Beeinträchtigungen der Eigentums- und Berufsfreiheit durch Steuern vom Einkommen und Vermögen, Der Staat (1972), Vol. 11, n. 4, p. 483-514.
PULIDO, Carlos Bernal. “O princípio da proporcionalidade da legislação penal”. In: SOUZA NETO, Cláudio Pereira de; SARMENTO, Daniel. A Constitucionalização do Direito. Rio de Janeiro: Lumen Juris, 2007, p. 805-830.
RODI, Michael. Die Rechtfertigung von Steuern als Verfassungsproblem: dargestellt am Beispiel der Gewerbesteuer. München: Beck, 1994.
SARLET, Ingo Wolfgang. A eficácia dos direitos fundamentais. 6. ed. Porto Alegre: Livraria do Advogado, 2006.
SCHÖN, Wolfgang. “Grundrechtsschutz gegen den demokratischen Steuerstaat”. In: BAER, Susanne. et al. (Ed.). Jahrbuch des Öffentlichen Rechts der Gegenwart. Tübingen: Mohr Siebeck, 2016, p. 515-537.
_____. „Legalität, gestaltungsfreiheit und Belastungsgleichheit als Grundlagen des Steuerrechts“. In: HÜTTEMANN, Rainer (Org.). Gestaltungsfreiheit und Gestaltungsmissbrauch im Steuerrecht. Köln: Otto Schmidt, 2010, p. 29-63.
TRIBE, Laurence; DORF, Michael. On Reading the Constitution. Cambridge: Harvard University Press, 1991.
von ARNAULD, Andreas. Rechtssicherheit. Tübingen: Mohr Siebeck, 2006.
von ARNIM, Hans Herbert. „Besteuerung und Eigentum“. In: HULST, Harry von der. [Ed]. Die Verfassungsgerichtsbarkeit im Gefüge der Staatsfunktionen. Besteuerung und Eigentum. Berlin: De Gruyter, 1980, p. 286-360.
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2024 Martha Toribio Leão
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
The copyright of the articles published in Mackenzie Law Review belongs to the authors, who grant Mackenzie Presbyterian University the rights of publication of the contents, and the assignment takes effect upon submission of the article, or work in similar form, to the electronic system of institutional publications. The journal reserves the right to make normative, orthographic, and grammatical alterations to the originals, with the aim of maintaining the cultured standard of the language, respecting, however, the style of the authors. The content reported and the opinions expressed by the authors of the articles are their exclusive responsibility.