Principais Assuntos de Auditoria Reportados em Instituições Financeiras
Palavras-chave:
Principais Assuntos de AuditoriaResumo
Após demandas dos usuários e consultas públicas, o International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) propôs alterações às normas de relatórios de auditoria. No Brasil, o novo relatório do auditor trouxe a demanda da exposição dos Principais Assuntos de Auditoria (PAA). Em entidades listadas, ele é aplicável desde o exercício de 31 de dezembro de 2016, mas em instituições financeiras as alterações somente entraram em vigência para exercícios encerrados em 31 de dezembro de 2020, mediante diretrizes da Resolução n. 4.720/2019. Nesse sentido, o objetivo deste estudo foi avaliar em instituições financeiras a existência de relação entre os PAA e a empresa de auditoria que emitiu os relatórios sobre as demonstrações financeiras e o segmento que a instituição financeira está classificada no Banco Central do Brasil. Foi realizada uma pesquisa descritiva, em que os dados foram analisados por meio de tabelas de distribuições de frequências e medidas-resumo, como o qui-quadrado. Entre os resultados obtidos, não foi possível concluir a relação do PAA com a empresa de auditoria ou com o segmento no qual a instituição financeira está enquadrada. Destarte, a pesquisa contribui para o ambiente das instituições financeiras, demonstrando os principais assuntos que os auditores reportam de seus relatórios, o que pode auxiliar nos seus processos de evidenciação, mensuração e apresentação nas demonstrações financeiras.
Downloads
Referências
Akerlof, G. A. (1970). The market for “lemons”: quality uncertainty and the market mechanism. In Diamond, P., E Rothschild, M. (Eds.). Uncertainty in economics (pp. 235-251). Amsterdã: Elsevier.
Alves, E. D., & Galdi, F. C. (2019). Relevância informacional dos principais assuntos de auditoria. Revista Contabilidade & Finanças, 31(82), pp. 67-83. Recuperado de https://doi.org/10.1590/1808-057x201908910
Banco Central do Brasil (2017). Resolução nº 4.553. https://normativos.bcb.gov.br/Lists/Normativos/Attachments/50335/Res_4553_v2_L.pdf
Banco Central do Brasil (2019). Resolução nº 4.720. https://www.bcb.gov.br/pre/normativos/busca/downloadNormativo.asp?arquivo=/Lists/Normativos/Attachments/50768/Res_4720_v1_O.pdf
Belém, V. C., & Gartner, I. R. (2016). Análise empírica dos buffers de capital dos bancos brasileiros no período de 2001 a 2011. Revista Contabilidade & Finanças, 27(70), pp. 113-124. Recuperado de https://doi.org/10.1590/1808-057x201612300
Braunbeck, G. O. (2010). Determinantes da qualidade das auditorias independentes no Brasil (Tese de doutorado). Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade, Universidade de São Paulo, São Paulo, SP, Brasil. Recuperado de https://teses.usp.br/teses/
disponiveis/12/12136/tde-04112010-161444/publico/GUILLERMO.pdf
Church, B. K., Davis, S. M., & McCracken, S. A. (2008). The auditor’s reporting model: a literature overview and research synthesis. Accounting Horizons, 22(1), pp. 69-90.
Conselho Federal de Contabilidade (2016). NBC TA 700, de 17 de junho de 2016. Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis. Disponível em:< http://www. portalcfc. org. br/wordpress/wpcontent/uploads/2012/12/NBC_TA_05112012. pdf>. Acesso em, 21 de dezembro de 2021.
Fávero, L. P., & Belfiore, P. (2017). Manual de análise de dados: estatística e modelagem multivariada com Excel®, SPSS® e Stata®. Rio de Janeiro: Elsevier.
Fortuna, E. (2015). Mercado financeiro: produtos e serviços (20a ed.). Rio de Janeiro: Qualitymark Editora Ltda.
Gold, A., & Heilmann, M. (2019). The consequences of disclosing key audit matters (KAMs): a review of the academic literature. Maandblad voor accountancy en bedrijfseconomie, 93(1/2), pp. 5-14. Recuperado de https://doi.org/10.5117/mab.93.29496
International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). (2022). Auditor Reporting. Recuperado de https://www.iaasb.org/projects/auditor-reporting.
International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). (2015a). International Standard on Auditing (ISA) 700: Forming an Opinion and Reporting on Financial Statements. Recuperado de https://www.ifac.org/system/files/publications/files/ISA-700-
Revised_8.pdf.
International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). (2015b). International Standard on Auditing (ISA) 701: Communicating Key Audit Matters in the Independent Auditor’s Report. Recuperado de https://www.ifac.org/system/files/publications/
files/ISA-701_2.pdf.
Köhler, A., Ratzinger-Sakel, N., & Theis, J. (2020). The effects of key audit matters on the auditor’s report’s communicative value: Experimental evidence from investment professionals and non-professional investors. Accounting in Europe, 17(2), pp. 105-128. Recuperado de https://doi.org/10.1080/17449480.2020.1726420
Longo, C. G. (2015). Manual de Auditoria e Revisão de Demonstrações Financeiras: Novas Normas Brasileiras e Internacionais de Auditoria (3a ed.). São Paulo: Atlas.
Marques, V. A., & de Souza, M. K. P. (2017). Principais assuntos de auditoria e opinião sobre o risco de descontinuidade: uma análise das empresas do Ibovespa. Revista de Informação Contábil, 11(4), 1-22. Recuperado de https://doi.org/10.34629/ric.v11i4.1-22.
Melo, P. D. S. F. (2019). Impacto da inclusão dos principais assuntos de auditoria na qualidade e nos honorários de auditoria das companhias de capital aberto do Brasil (Tese de doutorado). Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade, Universidade de São Paulo, São Paulo, SP, Brasil. Recuperado de https://www.teses.usp.br/teses/disponiveis/12/12136/
tde-27092019-152253/publico/CorrigidoPriscila.pdf
NBC TA 700, de 17 de junho de 2016. Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis. Recuperado de http://www.portalcfc.org. br/wordpress/wpcontent/uploads/2012/12/NBC_TA_05112012. pdf.
Ofício-Circular/CVM/SNC/GNA/n. 01/2018. Recuperado de file:///C:/Users/user/Downloads/
OFICIOCIRCULAR_CVM_SNC_GNA_N_01_18.pdf
Peres, L. D. J. (2018). CUE148: o impacto dos principais assuntos de auditoria sobre a variação nos preços das ações. Congresso Anpcont – Associação Nacional de Programas de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, São Paulo, SP, Brasil, XIII. Recuperado de https://
anpcont.org.br/pdf/2019_CUE148.pdf
Peres, L., & Pereira, G. (2018). Relatórios de auditoria. São Paulo: Senac.
Peters, M. R. S., Reis, L. H. S, & Peres, L. J. (2018). Relação entre o relatório de auditoria com modificação e a troca de auditor independente em companhias listadas. CAFI: Contabilidade, Atuária, Finanças & Informação, 1(1), pp. 139-153. Recuperado de https://
doi.org/10.23925/cafi.v1i1.36959
Pinheiro, F. A. P., Savoia, J. R. F., & Securato, J. R. (2015). Basileia III: impacto para os bancos no Brasil. Revista Contabilidade & Finanças, 26(69), pp. 345-361. Recuperado de https://doi.org/10.1590/1808-057x201500720
Resolução n. 4.553, de 30 de janeiro de 2017. Estabelece a segmentação do conjunto das instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil para fins de aplicação proporcional da regulação prudencial. Recuperado de https://normativos.bcb.gov.br/Lists/Normativos/Attachments/50335/Res_4553_v2_L.pdf
Resolução n. 4.720, de 30 de maio de 2019. Dispõe sobre os critérios gerais para elaboração e divulgação de demonstrações financeiras pelas instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil. Recuperado de https://www.
bcb.gov.br/pre/normativos/busca/downloadNormativo.asp?arquivo=/Lists/Normativos/Attachments/50768/Res_4720_v1_O.pdf
Downloads
Publicado
Como Citar
Edição
Seção
Licença
Copyright (c) 2022 José Carlos Ramos de Oliveira Júnior, Adriana Caetano, Juliana Ventura Amaral
Este trabalho está licenciado sob uma licença Creative Commons Attribution 4.0 International License. Os direitos autorais dos artigos publicados na Práticas em Contabilidade e Gestão pertencem aos autores, que concedem à Universidade Presbiteriana Mackenzie os direitos de publicação do conteúdo. Após a aprovação do artigo, os autores concedem à revista o direito da primeira publicação.
