Taxation, tax benefits and competition distortion in Brazil
Palavras-chave:
Taxation, Competition, Tax benefitsResumo
This research addresses the relationship between taxation and competition in Brazil. As taxation influences decision on resource allocation by economic agents, the article will focus on two kinds of tax benefits: the Manaus Free Trade Zone and the fiscal. Established the way in which they can affect competition, the mechanisms present in the Brazilian legal system to prevent or correct competitive asymmetries caused by the granting of tax incentives will be evaluated. In order to better illustrate this scenario a parallel with Article 107 of the TFEU will be drawn. Considering that the Brazilian legal system does not have a similar prohibition, alternatives will be considered, such as Article 146-A of the Constitution of the Republic of Brazil, which provides for the possibility of editing a law establishing special criteria for taxation with the aim of preventing competition balances, and the possibility of competition advocacy exercised by the Brazilian Competition Defense System.
Referências
ABREU, Rogério Roberto Gonçalves de. Livre iniciativa, livre concorrência e intervenção do Estado no domínio econômico. Revista dos Tribunais, São Paulo, v. 97, n. 874, p. 70-100, ago. 2008.
BAGNOLI, Vicente. Direito Econômico e Concorrencial. 8ª ed. São Paulo: Revista dos Tribunais, 2020
BASSOLI, Marlene Kempfer. PEREIRA, Guilherme Lis Muramatsu. Concorrência tributária desleal: guerra fiscal entre os entes da Federação. Revista de Direito Público. Londrina, V.3, n. 2, p. 55-73, mai/ago, 2008.
BRASIL. Complementary Law No. 24 of January 7, 1975. Available in https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp24.htm. Acess jan. 2022.
_______. Complementary Law No. 101, of 4 May, 2000. Available in https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/LCP/Lcp101.htm. Acess jan. 2022.
_______. Constitutional Amendment No. 1 of October 17, 1969. Available in https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/emendas/emc_anterior1988/emc01-69.htm. Acess jan. 2022.
_______. Constitutional Amendment No. 14 of September 12, 1996. Available in https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc14.htm. Acess jan. 2022.
_______. Constitution of the Federative Republic of Brazil 1988. Available in https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao.htm. Acess jan. 2022.
_______. Decree-Law No. 288 of February 28, 1967. Available in http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/Del0288.htm. Acess jan. 2022.
_______. Decree-Law No. 356 of August 15, 1968. Available in http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/Del0356.htm. Acess jan. 2022.
_______. Law No. 3.173 of June 6, 1957. Available in http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/1950-1969/L3173.htm. Acess jan. 2022.
_______. Law No. 5.172 of October 25, 1966. Available in https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L5172Compilado.htm. Acess jan. 2022.
_______. Law No. 8.387 of December 30, 1991. Available in http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L8387.htm. Acess jan. 2022.
_______. Law No. 12.529 of November 30, 2011. Available in https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2011-2014/2011/lei/l12529.htm. Acess jan. 2022.
_______. MINISTÉRIO DA JUSTIÇA. CONSELHO ADMINISTRATIVO DE DEFESA ECONÔMICA. Consultation No 0038/99. Available in http://institutosarlo.com.br/pdfs-novos/6.%20Parecer%20CADE%20Consulta%20Guerra%20Fiscal%20e%20Concorr%C3%AAncia.pdf. Acess jan. 2022.
_______. MINISTÉRIO DA JUSTIÇA. CONSELHO ADMINISTRATIVO DE DEFESA ECONÔMICA. Reply to consultation No 0038/99. Available in http://institutosarlo.com.br/pdfs-novos/6.%20Parecer%20CADE%20Consulta%20Guerra%20Fiscal%20e%20Concorr%C3%AAncia.pdf. Acess jan. 2022.
_______. SENADO FEDERAL. Opinion (Federal Senate) No. 5, 2021. Available in https://www.congressonacional.leg.br/materias/materias-bicamerais/-/ver/pls-284-2017. Acess jan. 2022.
_______. SENADO FEDERAL. Senate Bill No. 161/2013. Available in https://legis.senado.leg.br/sdleg-getter/documento?dm=4608565&ts=1630429689325&disposition=inline. Acess jan. 2022.
_____. SENADO FEDERAL. Senate Bill No. 284/2017. Available in https://www.congressonacional.leg.br/materias/materias-bicamerais/-/ver/pls-284-2017. Acess jan. 2022.
BRAZUMA, José Luis Ribeiro. Defesa da Concorrência e Tributação: à luz do artigo 146-A da Constituição. São Paulo: Quartier Latin, 2009.
EUROPEAN UNION. Consolidated version of the Treaty on the Functioning of The European Union. Available in https://eur-lex.europa.eu/resource.html?uri=cellar:2bf140bf-a3f8-4ab2-b506-fd71826e6da6.0023.02/DOC_2&format=PDF. Acess jan. 2022.
EUROPEAN UNION. EUROPEAN COMISSION. Decision of 20.08.2016 on state aid SA. 38373 (2014/C) (ex 2014/NN) (ex 2014/CP) implemented by Ireland to Apple. Available in 253200_1851004_674_2.pdf (europa.eu). Acess jan. 2022.
_________________________________________. Letter 18.12.2017 - State aid SA.46470 (2017/NN) – Netherlands Possible State aid in favour of Inter IKEA. Available in https://ec.europa.eu/competition/state_aid/cases1/202046/272426_1973466_310_2.pdf. Acess jan. 2022.
_________________________________________. Letter – 30.04.2020 - State aid SA.46470 (2017/C) — Netherlands possible state aid in favour of Inter IKEA — Extension of the formal investigation. Available in https://ec.europa.eu/competition/state_aid/cases1/202027/272426_2169565_285_2.pdf. Acess jan. 2022.
_________________________________________. Judgment of the General Court of 15 July 2020 - Ireland and The Commission (T-778/16 e T-892/16). Available in https://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf?text=&docid=228621&pageIndex=0&doclang=EN&mode=lst&dir=&occ=first&part=1&cid=1439099. Acess jan. 2022.
___________________________________. Press release - The General Court confirms the Commission’s decision on the aid measure granted by Luxembourg to Fiat Chrysler Finance Europe. Available in https://curia.europa.eu/jcms/upload/docs/application/pdf/2019-09/cp190118en.pdf. Access feb 2022.
GONÇALVES, Oksandro Osdival. A assimetria tributária e suas consequências sobre a livre concorrência. Revista de Direito Empresarial. Curitiba, Juruá, nº 8, jul/dez 2007.
____________________________. Os incentivos tributários na Zona Franca de Manaus e o desequilíbrio concorrencial no setor de refrigerantes. Economic Analysis of Law Review. V.3, nº.1, p. 72-94, jan/jun, 2012.
GONÇALVES, Oksandro Osdival; GONÇALVES, Helena de Toledo Coelho. Tributação, Concorrência e Desenvolvimento Econômico Sustentável. In: Oksandro Osdival Gonçalves; Melissa Folmann. (Org.). Tributação, Concorrência e Desenvolvimento. 1ed.Curitiba: Juruá, 2013, p. 15-45.
GUNN, Anna. LUTS, Joris. Tax Rulings, APAs and State Aid: Legal Issues. EC Tax Review, The Netherlands, p. 119-125, jul-dec. 2015.
RIBEIRO, Maria Carla Pereira. ROCHA FREIRE JÚNIOR, Weimar (Coords.). Concorrência e tributação no setor de bebidas frias. Belo Horizonte: Fórum, 2011.
SCHOUERI, Luís Eduardo. Normas Tributárias Indutoras e Intervenção Econômica. Rio de Janeiro: Forense, 2005.
______________________. Livre concorrência e tributação. In: Valdir de Oliveira Rocha. (Org.). Grandes questões atuais do Direito Tributário. São Paulo: Dialética, 2007, v. 11, p. 241-271.
______________________. Globalização, investimentos e tributação: desafios da concorrência internacional ao sistema tributário brasileiro. Revista Brasileira de Comércio Exterior, v. 113, p. 6-13, 2012.
SILVEIRA, Paulo Antônio Caliendo Velloso da. Direito tributário e análise econômica do direito: uma visão crítica. Rio de Janeiro: Elsevier, 2009.
SILVEIRA, Paulo Burnier da. Direito da Concorrência. Available in: Minha Biblioteca, Grupo GEN, 2020.
SILVEIRA, Rodrigo Maito da; Tributação e concorrência. 2009. 377 f. Tese (Doutorado em Direito). Universidade de São Paulo, São Paulo, 2009.
SZAJNBOK, Lucienne Michelle Treguer Cwickler. Os impactos concorrenciais da guerra fiscal. Revista Tributária e de Finanças Públicas. V. 135, p. 169-187, out/dez, 2017.
Downloads
Publicado
Edição
Seção
Licença
Copyright (c) 2023 Vicente Bagnoli, Vivian Leinz, Marcos Vinícius Sales dos Santos
Este trabalho está licenciado sob uma licença Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Os direitos autorais dos artigos publicados na Revista Direito Mackenzie pertencem aos autores, que concedem à Universidade Presbiteriana Mackenzie os direitos de publicação do conteúdo, sendo que a cessão passa a valer a partir da submissão do artigo, ou trabalho em forma similar, ao sistema eletrônico de publicações institucionais. A revista se reserva o direito de efetuar, nos originais, alterações de ordem normativa, ortográfica e gramatical, com vistas a manter o padrão culto da língua, respeitando, porém, o estilo dos autores. O conteúdo relatado e as opiniões emitidas pelos autores dos artigos são de sua exclusiva responsabilidade.